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长期股权投资核算方法的转换(长期股权投资转换技巧)

发布日期:2022-11-24 浏览次数:

长期股权投资后续计量(核算方法的转换)

涉及

金融资产、权益法、成本法,

3类互转6种情况。

①金融资产转权益法

交易性金融资产—权益法,

1.入账成本:

原公允+新投入公允

2.公允入账差额:

原公允-原账面=投资收益

其他权益工具投资—权益法,

1.入账成本:

原公允+新投入公允

2.公允入账差额:

原公允-原账面=留存收益

3.结转(未实现—已实现):

其他综合收益(公变)=留存收益

②金融资产转成本法

交易性金融资产—成本法(非同一控制),

1.入账成本:

原公允+新投入公允

2.公允入账差额:

原公允-原账面=投资收益

其他权益工具投资—成本法(非同一控制),

1.入账成本:

原公允+新投入公允

2.公允入账差额:

原公允-原账面=留存收益

3.结转(未实现—已实现):

其他综合收益(公变)=留存收益

交易性金融资产—成本法(同一控制)

其他权益工具投资-成本法(同一控制)

1.入账成本:

被投资单位占母公司所有者权益账面份额。

(简称占母账面)。

2.入账差额:

(原账面+新投入账面)-占母账面=依次冲减

(资本公积-股本溢价、盈余公积、利润分配-未分配利润)

3.不结转未实现

③权益法转成本法

权益法—成本法(非同一控制)

1.入账成本:

原账面+新投入公允(含税

2.不结转未实现

权益法—成本法(同一控制)

1.入账成本:占母账面

2.入账差额:

(原账面+新投入账面)-占母账面=依次冲减

(资本公积-股本溢价、盈余公积、利润分配-未分配利润)

3.不结转未实现

④成本法转权益法

主动出售

1.入账成本:剩余部分追溯调整

2.出售部分差额:投资收益

3.剩余部分损益追溯

调整初始入账,

多花钱不调,少花钱要调。

当年营业外收入,往年留存收益

调整利润,

当年投资收益,往年留存收益

4.剩余部分非损益不追溯

还是原科目,

其他综合收益,

资本公积-其他资本公积。

被动稀释

1.入账成本:

增资扩股份额+剩余部分追溯调整

2.入账差额:

增资扩股份额-出售部分=投资收益

3.剩余部分损益追溯:

调整初始入账,

多花钱不调,少花钱要调。

当年营业外收入,往年留存收益。

调整利润,

当年投资收益,往年留存收益。

4.剩余部分非损益不追溯:

还是原科目,

其他综合收益,

资本公积-其他资本公积。

⑤成本法转金融资产

1.入账成本:剩余部分公允价值

长投账面全部转出

2.入账差额:投资收益

⑥权益法转金融资产

1.入账成本:剩余部分公允价值

长投账面全部转出

2.入账差额:投资收益

3结转未实现:

采用被投资单位处置基础,

资本公积其他资本公积—投资收益。

非投房-投房公允模式形成

其他综合收益—投资收益。

其他债权投资公允价值变动形成,

其他综合收益—投资收益。

其他权益工具投资公允价值变动形成

其他综合收益—留存收益。


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